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内部审计具体准则第14号──利用外部专家服务(2004.5.1)

作者:   来源:   发布时间:2008-10-29   浏览次数:   


  

 
                             内部审计具体准则第14号──利用外部专家服务
 
第一章  总  则

    第一条  为了规范内部审计机构利用外部专家服务的行为,获取充分、相关、可靠的审计证据,根据《内部审计基本准则》制定本准则。
    第二条  本准则所称利用外部专家服务,是指内部审计机构聘请在某一领域中具有专门技能、知识和经验的个人或单位提供专业服务,并在审计活动中利用其工作结果。
    第三条  本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。

第二章  一般原则

    第四条  内部审计机构可根据需要,利用外部专家服务。利用外部专家服务是为了获取充分、相关和可靠的审计证据,保证审计工作的质量。
    第五条  外部专家应当对选用的假设、方法及其工作结果负责。
    第六条  内部审计机构应当对利用外部专家服务结果所形成的审计结论负责。
    第七条  内部审计机构和人员可在以下方面利用外部专家服务:
    (一)特定资产的评估;
    (二)工程项目的评估;
    (三)产品或服务质量问题;
    (四)信息技术问题;
    (五)衍生金融工具问题;
    (六)舞弊及安全问题;
    (七)法律问题;
    (八)风险管理问题;
    (九)其他。
    第八条  外部专家可由内部审计机构从组织外部聘请,也可在组织内部指派。

第三章  对外部专家的聘请

    第九条  在聘请外部专家时,内部审计机构应当对外部专家的独立性进行评价,考虑以下影响独立性的因素:
    (一)外部专家与被审计单位之间是否存在重大利益关系;
    (二)外部专家与被审计单位管理层重要人员是否存在私人关系;
    (三)外部专家与审计事项之间是否存在专业关系;
    (四)其他可能影响独立性的因素。
    第十条  在聘请外部专家时,内部审计机构应当对外部专家的专业胜任能力进行评价,考虑其专业资格、专业经验与声望等。
    第十一条  在利用外部专家服务前,内部审计机构和人员应当与外部专家签订书面协议。协议主要包括以下内容:
    (一)外部专家服务的目的、范围及相关责任;
    (二)外部专家服务结果的预定用途;
    (三)在审计报告中可能提及外部专家的情形;
    (四)外部专家利用相关资料的范围;
    (五)报酬及其支付方式;
    (六)对保密性的要求;
    (七)违约责任。

第四章  对外部专家服务结果的评价与利用

    第十二条  内部审计机构在利用外部专家服务结果作为审计证据时,应当评价其充分性、相关性及可靠性。
    第十三条  内部审计机构和人员在评价外部专家服务结果时,应当考虑下列因素:
    (一)外部专家选用的假设和方法的适当性;
    (二)外部专家所用资料的充分性、相关性和可靠性。
    第十四条  在利用外部专家服务时,如果有必要,应该在审计报告中提及。
    第十五条  内部审计机构对外部专家服务评价后,如果认为其服务的结果无法形成充分、相关、可靠的证据,且无法通过实施其他审计程序获取相应的审计证据时,应当在审计报告中具体说明原因。

第五章  附  则

    第十六条  本准则由中国内部审计协会发布并负责解释。
    第十七条  本准则自2004年5月1日起施行。

 
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